Comment définir ma rémunération de dirigeant ?

Créer ou diriger une entreprise, c'est aussi choisir comment se rémunérer. Salaire, dividendes, avantages en nature : plusieurs solutions existent, chacune avec ses avantages et ses contraintes. Le bon équilibre dépend notamment du statut juridique de votre entreprise, de votre situation personnelle, de vos besoins de protection sociale et des résultats de votre activité.

En bref

• Le choix de votre rémunération dépend principalement de votre statut juridique, de votre fiscalité et de vos besoins de protection sociale.
• Le salaire permet de bénéficier d'une protection sociale mais génère davantage de cotisations.
• Les dividendes peuvent compléter vos revenus lorsque l'entreprise réalise des bénéfices.
• Les avantages en nature et les dispositifs d'épargne salariale peuvent également être des leviers intéressants.
• Avant de prendre une décision, réalisez des simulations et faites-vous accompagner par votre expert-comptable.

Quels revenus peut percevoir un dirigeant ?

La rémunération d'un dirigeant peut prendre différentes formes.

Le salaire

Il s'agit de la rémunération versée en contrepartie de l'exercice de vos fonctions de dirigeant.

Le salaire ouvre des droits à la protection sociale (maladie, retraite…) mais entraîne le paiement de cotisations sociales. Il est également déductible du résultat imposable de l'entreprise. Pour de nombreux chefs d'entreprise, il constitue la base de la rémunération du dirigeant et garantit une couverture sociale régulière.

Les dividendes

Les dividendes correspondent à une part des bénéfices distribués aux associés.

Ils ne rémunèrent pas votre travail mais votre qualité d'associé. Ils ne peuvent être versés que si l'entreprise réalise des bénéfices et après approbation des comptes. Les dividendes peuvent ainsi compléter la rémunération du dirigeant lorsque la situation financière de l'entreprise le permet.

Les avantages en nature

L'entreprise peut mettre à votre disposition certains biens ou services : véhicule, téléphone, ordinateur portable, logement, etc.

Ces avantages constituent un complément de rémunération pour le dirigeant et doivent être déclarés.

Mandat social ou contrat de travail : quelle différence ?

La plupart des dirigeants exercent leurs fonctions dans le cadre d'un mandat social. Ils dirigent l'entreprise en toute autonomie et ne sont pas soumis à un lien de subordination.

Dans certains cas, il est possible de cumuler ce mandat avec un contrat de travail. Pour cela, plusieurs conditions doivent être réunies :

• exercer des fonctions techniques distinctes de celles du mandat ;
• réaliser un travail effectif ;
• être placé sous un véritable lien de subordination.

Ce cumul est souvent plus difficile à justifier dans les petites structures où le dirigeant concentre l'ensemble des responsabilités.

SAS, SASU, SARL : quel impact sur votre rémunération de dirigeant ?

Le statut juridique de votre entreprise détermine votre régime social et influence directement le coût de votre rémunération.

Il joue également un rôle important dans la construction de la rémunération du dirigeant et dans le choix entre salaire et dividendes.

Président de SAS ou de SASU : assimilé salarié

Le président de SAS ou de SASU relève du régime des assimilés salariés.

Il bénéficie :

• d'une protection sociale proche de celle des salariés ;
• d'une couverture maladie et retraite complète ;
• d'une grande liberté pour fixer sa rémunération.

En contrepartie, les cotisations sociales sont généralement plus élevées que celles d'un travailleur indépendant.

À noter : le dirigeant ne cotise pas à l'assurance chômage et ne bénéficie donc pas des allocations chômage.

Gérant majoritaire de SARL : travailleur non salarié

Le gérant majoritaire de SARL relève du régime des travailleurs non salariés (TNS).

Ce statut se caractérise généralement par :

• des cotisations sociales moins élevées ;
• une protection sociale plus limitée ;
• un coût global de rémunération souvent inférieur pour l'entreprise.

Le choix entre SAS et SARL dépend donc du niveau de protection sociale recherché et du coût que vous êtes prêt à supporter.

Contrairement aux dirigeants assimilés salariés, les règles de calcul des cotisations reposent sur le régime des travailleurs indépendants.

Salaire, dividendes ou avantages en nature : comment choisir ?

Chaque solution répond à un objectif différent.

	Salaires	Dividendes	Avantages en nature
Protection sociale	Oui	Non	Oui
Cotisations sociales	Oui	Selon le statut	Oui
Régularité des revenus	Élevée	Variable	Variable
Déductible du résultat de l'entreprise	Oui	Non	Oui

Dans la pratique, de nombreux dirigeants combinent plusieurs formes de rémunération afin de bénéficier à la fois d'une protection sociale satisfaisante et d'une fiscalité adaptée. Cette combinaison peut associer salaire, avantages en nature et dividendes selon les objectifs du dirigeant.

Charges sociales et fiscalité : ce qu'il faut savoir

Le montant que vous percevez n'est pas le seul élément à prendre en compte. Les cotisations sociales et l'impôt peuvent avoir un impact important sur votre revenu final.

Pour le salaire

Le salaire est soumis aux cotisations sociales ainsi qu'à l'impôt sur le revenu.

En contrepartie, il permet de bénéficier d'une couverture sociale et de valider des droits à la retraite.

Pour les dividendes

Les dividendes sont versés à partir des bénéfices après paiement de l'impôt sur les sociétés.

Ils sont généralement soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU), également appelé « flat tax », au taux global de 30 %.

Selon votre situation, il peut être possible d'opter pour l'imposition au barème progressif de l'impôt sur le revenu. Le versement de dividendes doit être analysé au regard de votre situation fiscale et sociale globale.

Pour les avantages en nature 

Les avantages en nature sont généralement considérés comme une forme de rémunération. Ils sont donc soumis aux cotisations sociales et à l'impôt sur le revenu selon les règles applicables à votre statut de dirigeant. En contrepartie, ils contribuent à votre protection sociale et peuvent être déductibles du résultat de l'entreprise lorsqu'ils sont accordés dans l'intérêt de l'activité.

Les avantages en nature peuvent également compléter votre rémunération tout en réduisant certaines dépenses personnelles. Avant de les mettre en place, prenez toutefois le temps d'en mesurer le coût réel pour l'entreprise ainsi que leurs conséquences fiscales et sociales, afin de les intégrer dans une stratégie de rémunération cohérente avec vos objectifs.

Comment optimiser sa rémunération ?

L'objectif n'est pas nécessairement de choisir entre salaire et dividendes, mais de trouver le bon équilibre. Plusieurs solutions peuvent être envisagées :

• combiner salaire et dividendes ;
• mettre en place un plan d'épargne entreprise (PEE) ;
• utiliser un plan d'épargne retraite (PER) ;
• recourir à certains avantages en nature lorsqu'ils correspondent aux besoins de l'activité.

Une stratégie adaptée permet souvent d'améliorer votre revenu disponible tout en préservant votre protection sociale.

Les simulateurs de l'Urssaf pour estimer votre salaire

Avant de fixer votre rémunération, il est utile d'évaluer son coût réel pour l'entreprise et le montant net que vous percevrez.

L'Urssaf met à disposition plusieurs simulateurs permettant notamment de :

• calculer une rémunération nette à partir d'un coût global ;
• estimer les cotisations sociales selon votre statut ;
• comparer différents régimes sociaux.

Ces outils constituent une première aide à la décision avant d'échanger avec votre expert-comptable.

Comment formaliser sa rémunération de dirigeant ?

La rémunération du dirigeant doit être décidée et formalisée selon les règles prévues par les statuts de la société.

Dans la plupart des cas, elle fait l'objet :

• d'une décision des associés ;
• d'un procès-verbal d'assemblée générale ;
• des déclarations sociales et fiscales correspondantes.

Pour les dirigeants assimilés salariés, l'établissement d'un bulletin de paie est également nécessaire.

Quel rôle peut jouer votre banque ?

Le choix de votre rémunération peut également avoir un impact sur vos relations avec votre banque. Une rémunération régulière permet souvent de mieux apprécier votre situation financière dans le cadre d'une demande de crédit immobilier ou de financement personnel.

Par ailleurs, avant de fixer votre rémunération ou de distribuer des dividendes, il est important de tenir compte de la trésorerie disponible de l'entreprise afin de préserver sa capacité à faire face à ses dépenses courantes et à ses projets de développement. 

Votre conseiller bancaire et votre expert-comptable peuvent vous accompagner pour trouver un équilibre entre vos besoins personnels et ceux de votre activité.

Peut-on ne pas se verser de rémunération ?

Oui. En phase de création ou de développement de l’activité, certains dirigeants choisissent temporairement de ne pas se verser de rémunération afin de préserver la trésorerie de l'entreprise et de financer les premiers investissements.

Cette solution peut toutefois avoir des conséquences. En l’absence de rémunération, le dirigeant ne valide généralement pas de droits sociaux au titre de cette activité (assurance maladie, retraite, prévoyance), sauf s’il bénéficie déjà d’une couverture via une autre situation professionnelle ou personnelle. Avant de faire ce choix, il est donc important d’évaluer ses besoins financiers personnels et son niveau de protection sociale.

Questions fréquentes sur la rémunération du dirigeant

Les dividendes permettent-ils de préparer sa retraite ?

Non. Contrairement au salaire, les dividendes ne génèrent pas de droits à la retraite.

Peut-on cumuler salaire et dividendes ?

Oui. C'est une pratique courante lorsque le dirigeant d'une société est également associé de l'entreprise.

Quels éléments prendre en compte pour calculer mon salaire de dirigeant ?

Pour calculer votre salaire de dirigeant, il faut tenir compte de vos besoins personnels, de la capacité financière de votre entreprise et du coût global des cotisations sociales. Il est également utile d’évaluer l’équilibre entre rémunération, dividendes et protection sociale.

Comment connaître le coût réel de ma rémunération ?

Les simulateurs de l'Urssaf permettent d'estimer les cotisations sociales et le revenu net selon votre statut et votre niveau de rémunération en tant que dirigeant.

Quelle différence entre la rémunération d’un dirigeant de SAS et de SARL ?

La rémunération d’un dirigeant deSAS relève du régime des assimilés salariés : les cotisations sociales sont plus élevées, mais la protection sociale est généralement plus étendue.
Le gérant majoritaire de SARL relève du régime des travailleurs non-salariés (TNS), avec des cotisations souvent moins importantes mais une couverture sociale plus limitée.

En complétement de l'article "Comment définir ma rémunération de dirigeant ?"

• Régime fiscal des rémunérations des dirigeants de société (personne physique) | Service Public Entreprendre
• Revenus du dirigeant d'une société | Service Public Entreprendre